Trabajadores expatriados. Tratamiento de sus rendimientos derivados del trabajo en el IRPF

Tu empresa te ha propuesto desplazarte un tiempo al extranjero para trabajar en un proyecto

Cada vez son más frecuentes los desplazamientos profesionales al extranjero. En el marco de una economía global, de la internacionalización de las empresas…, no es nada raro que desde una empresa española se llevan a cabo proyectos fuera de nuestras fronteras para los que es necesario desplazar trabajadores a la sede del cliente.

Lo primero que ha de sonarnos, si en nuestra empresa se da esta situación es el concepto de residencia fiscal. Como desarrollamos en este otro post, un contribuyente será residente fiscal español (y tributará por sus rentas mundiales en España) cuando se de alguna de estas tres circunstancias:

  1. Se permanezca en territorio español más de 183 días al año
  2. Radique en España el centro de sus intereses económicos
  3. (Con carácter de presunción) Su cónyuge y/o hijos residan en España. 

Art.7.p - Exención en IRPF de los rendimientos percibidos por trabajos realizados en el extranjero

Quizás hayas oído que irse a trabajar fuera tienes ventajas. Ventajas, nos referimos, de carácter fiscal, concretamente en el IRPF. El apartado p) del Art. 7 ,LIRPF establece que estarán exentos:

  • Los trabajos realizados para empresas o entidades no residentes en España o para un establecimiento permanente radicado en el extranjero. Se establecen unos requisitos específicos para el caso de aquellos trabajos realizados para algún tipo de entidad vinculada (apartado 5 del artículo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades)
  • Que en el territorio de realización de los trabajos se aplique un impuesto idéntico o análogo y, además, dicho país no se considere «paraíso fiscal» (en el caso de que tenga suscrito un convenio de doble imposición con España y de intercambio de información ya se descarta…)
  • El límite que se establece para la aplicación de la exención es de 60.100,00€/año. Para el cálculo de la retribución satisfecha por trabajos en el extranjero se tendrá en consideración los días en que efectivamente el trabajador se encuentre desplazado en el extranjero.

"Régimen de excesos" para gastos de manutención y estancia

Opcionalmente y de manera alternativa, dado que existe incompatibilidad respecto a la exención anterior, es posible aplicar lo dispuesto en el artículo 9.A.3.b).4º del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Este, contempla la exención de a los excesos percibidos sobre las retribuciones totales que obtendrían por sueldos, jornales, antigüedad, pagas extraordinarias, incluso la de beneficios, ayuda familiar o cualquier otro concepto, por razón de cargo, empleo, categoría o profesión, en el supuesto de hallarse destinados en España;

  • Este incentivo no tiene límite en la cuantía.
  • El trabajador ha de estar desplazado en el extranjero de forma permanente (de manera normal y habitual, no circunstancial…) por lo que ha de producirse un cambio efectivo del centro de trabajo (conforme a lo dispuesto en el art.40 del Estatuto de los Trabajadores), permaneciendo más de 9 meses en el mismo municipio.
  • El trabajador ha de ser contribuyente del IRPF. Es decir, debe mantener la residencia fiscal española.

En LNK somos expertos en
internacionalización y fiscalidad

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Sociedad Cooperativa Pequeña (Aragón)

La Sociedad Cooperativa como forma jurídica bajo la que emprender o llevar a cabo una actividad económica tiene distintos aspectos que la hacen atractiva; posibilidad de que los socios coticen en Régimen General, derecho a prestación por desempleo, ventajas fiscales propias para este régimen…

Sin embargo, hasta la fecha eran necesarios al menos tres socios para poderla formar. Razón por la cual muchos proyectos de sólo dos promotores, tenían que renunciar a la posibilidad de cobijarse bajo esta fórmula para poder ponerse en marcha.

Ya es posible constituir
una S. Coop. con 2 socios

El pasado 22 de octubre se publicó el Decreto 208/2019 en el que se instrumenta el reglamento que desarrolla  el Decreto Ley 2/2014, conocido como «Ley de Cooperativas de Aragón».

Entre las novedades que recogía el texto, destaca la creación de una figura de la Sociedad Cooperativa Pequeña. Esta nueva forma jurídica permite la creación de cooperativas con tan sólo dos socios cooperativistas, limitando el máximo número de estos a diez para esta nueva fórmula.

  • Decreto Ley 208/2019 de 22 de octubre. Título I, capítulo V – «Calificación e inscripción».
  • Decreto Ley 208/2019 de 22 de octubre. Título II. capítulo XI – «Desarrollo».

Otras novedades y ventajas

Junto a las ventajas fiscales en el Impuesto de Sociedades aplicable a estas formas jurídicas (S.Coop.), hay que sumar las relativas a la posibilidad de optar a la bonificación en la cuota del RETA («tarifa plana») en el caso de que no se opte por cotizar en el Régimen General.

En este último caso, el socio cooperativista tendría una nómina (importe mínimo por la cuantía del SMI…) y, además, la posibilidad de acceder a la prestación por desempleo.

Por otro lado, esta nueva modificación de la norma, exime de tener que estar sujeto a las restricciones previstas en la norma en materia relativa a contrataciones hasta el quinto año de vida de la cooperativa, siendo el máximo número de trabajadores contratados de cinco.

Plazos, modelos y trámites abreviados y simplificados para la constitución de nuevas Sociedades Cooperativas Pequeñas.

*Concluir indicando que aquellas cooperativas que por diferentes motivos se constituyeran con tres o más socios y actualmente sólo tengan dos, deberán transformarse en S. Coop. Pequeña.

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Marketplaces, plataformas, Apps y otros modelos de negocio digitales. Fiscalidad de los servicios electrónicos (TRE).

La mayoría de los proyectos que últimamente conocemos son del entorno digital o relacionados con las nuevas tecnologías. Muchos de ellos además nacen ya con proyección internacional. Algunos, de hecho, no tienen clientes nacionales. Son todos extranjeros…

Además, tener una de nuestras ubicaciones en la_Terminal y participar allí y en los programas de #EmpleaTyEmprende como mentores, nos da la oportunidad de conocer muchas empresas con perfiles tecnológicos.

Entre todos ellos, es fácil encontrarse con propuestas que se estructuran en páginas web, plataformas o aplicaciones para dispositivos móviles a través de las cuales se ofrecen y prestan servicios B2B, B2C e incluso C2C…

Siempre que trabajamos con estos proyectos en nuestras áreas de trabajo, la económico-financiera y la fiscal, hacemos (entre otras) dos preguntas:

  1. ¿Cómo monetizáis? Es decir, cuál es la fuente de ingresos; suscripciones, publicidad, comisiones, etc.
  2. ¿Sabéis cómo tributa vuestra actividad? Cuánto se tiene que pagar en concepto de impuestos y CÓMO.

First round: concepto de servicio "TRE" (electrónico)

¿Servicio qué..? Servicio TRE o electrónico. Y dirás, que por qué te digo estas cosas raras… Pues porque es importante tener claro el concepto de lo que son este tipo de servicios y, después, ver si lo que haces puede o no considerarse como servicio TRE:

Esto es así debido a que en nuestro famoso y «querido» impuesto indirecto sobre el valor añadido (más conocido como IVA) hay una serie de denominados régimenes especiales. El aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica, es uno de ellos y cuando el hecho imponible, la prestación de un determinado servicio como es el caso, encaja en la definición de la agencia tributaria como «TRE», tendremos que aplicar este régimen…

Como ya indicábamos en otro de nuestros posts, los «servicios TRE« (o servicios electrónicos) como aparece definido en la web de la Agencia Tributaria Española, sería:

<<… Aquellos prestados por vía electrónica, abarcarán los servicios prestados a través de Internet o de una red electrónica que, por su naturaleza, estén básicamente automatizados y requieran una intervención humana mínima, y que no tengan viabilidad al margen de la tecnología de la información […] El hecho de que el prestador de un servicio y su destinatario se comuniquen por correo electrónico no implicará, por sí mismo, que el servicio tenga la consideración de servicio prestado por vía electrónica, de esta forma los servicios electrónicos no abarcarán entre otros:

  • Las mercancías cuyo pedido o tramitación se efectúe por vía electrónica.
  • Los servicios de profesionales, tales como abogados y consultores financieros, que asesoren a sus clientes por correo electrónico.
  • Los servicios de enseñanza en los que el contenido del curso sea impartido por un profesor por Internet o a través de una red electrónica.
  • Los servicios de ayuda telefónica.>>

Second round: ... Pues me parece que lo que yo hago es un servicio TRE, ¿Qué significa?

Si tu producto digital/servicio se basa en las nuevas tecnologías de la información y/o internet es muy probable que, en caso de que la intervención humana se reduzca a labores de mantenimiento técnico una vez puesto en marcha el proyecto, o a otras acciones relacionadas con las ventas, como labores comerciales, administrativas etc., pudieras tener que conocer este régimen especial del IVA. 

Este régimen especial solamente aplica en el caso de ventas de este tipo de servicios a particulares de la UE cuya localización sea la de un país distinto al del empresario o profesional que lo presta.

Por tanto, si la prestación de servicios TRE por parte de la empresa o profesional se realiza para:

  • Un particular o empresa/profesional del mismo estado miembro de la UE (en el caso de España, 21,00% de IVA).
  • Un profesional/empresa de otro país de aplicación del impuesto -UE- (Operación intracomunitaria, sujeta y exenta de IVA por inversión del sujeto pasivo (art. 6.1.m) del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre).
  • Un particular o empresa/profesional de un tercer país -fuera de la UE- (Exportación de servicios, sujeta y exenta de IVA conforme al art.22 de la Ley 37/1992 del IVA).

No aplicará este régimen.

Third round: ¿En qué consiste el régimen especial del IVA para los servicios TRE?

Hasta el 1 de enero de este año (2019), cada operación de este régimen por parte de la plataforma, marketplace, sitio web… entre el prestador del servicio TRE y un particular de un país miembro de la UE distinto al del primero, suponía:

  1. Aplicar el tipo de IVA del país del destinatario del servicio (particular).
  2. Recaudar la correspondiente cuota de IVA.
  3. Ingresar dicha cuota en la hacienda del país de destino a través de la ventanilla única Europea habilitada MOSS (Mini One Stop Shop) mediante el modelo 368 de autoliquidación.

Desde el 1 de enero del presente año, el límite de las ventas a partir del cual es obligatorio declarar en este régimen –excepción en la regla de localización…-, ha sido establecido en 10.000,00€ (año corriente o inmediatamente anterior). Por ello, es posible seguir aplicando el tipo de IVA del país de origen (prestador) del servicio hasta dicho límite, siendo optativo hasta dicha cuantía hacerlo con el del país del destinatario a través del MOSS.

*NOTA: a partir del 1 de enero de 2021, esta regla especial de localización se extenderá a todas las prestaciones de servicios B2C; de empresarios a particulares.

De esta forma, se pretende simplificar y facilitar la gestión del impuesto a aquellas microempresas y emprendedores que teniendo este tipo de operaciones no superan este límite, evitándoles sobrecostes asociados a la misma.

Lo primero que tendremos que hacer será presentar el modelo 034 de solicitud de alta en el Régimen Especial aplicable a los servicios TRE.

En caso de que nos corresponda presentar este modelo u optemos por hacerlo voluntariamente, lo primero de todo que debemos tener en cuenta es que NO es posible presentarlo en negativo

La declaración contendrá exclusivamente el volumen de operaciones en relación a las prestaciones de este tipo de servicios entre el empresario/profesional de España como «EMI» (Estado Miembro de Identificación) y el particular de cualquier otro país de la UE como «EMC» (Estado Miembro de Consumo). Es decir, deberemos incluir la totalidad de las operaciones en este régimen con los diferentes países miembros del TAI (Territorio de Aplicación del Impuesto).

El plazo de presentación tope será el día 20 del mes siguiente a la finalización del periodo a que se refiere la declaración, que es trimestral.

En LNK somos expertos en
fiscalidad internacional y de la economía digital

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¿Y cuando llegue el BREXIT..?

Se esperaba que fuera efectiva para el 29 de marzo pero la salida de Reino Unido de la Unión Europea parece que se demora...

Ya estamos en otoño y seguimos esperando ver si Boris Johnson consigue culminar su sueño.

Mientras tanto, la Unión Europea; sus países y -especialmente- sus empresas trabajan en adaptarse a la inminente nueva realidad que modificará el marco de relaciones institucionales y económicas entre ambos territorios.

Las autoridades tributarias de los distintos países de la UE, han estado trabajando en la misma linea estos últimos meses. 

Fruto de ello, queremos recoger aquí las principales notas que la AEAT ha hecho llegar a los diferentes contribuyentes que, según sus registros, han operado u operan con UK. En ella, se exponen y detallan las principales consecuencias a nivel impositivo y de gestión tributaria que se producirán una vez surta efecto el denominado «BREXIT».

En caso de que NO se produzca un acuerdo de salida en el que se contemple un periodo transitorio, es decir, el denominado «BREXIT duro» se contemplaría lo siguiente:

Aduanas

Las operaciones entre UK y España ya no tendrían la consideración de operaciones intracomunitarias y los flujos de mercancías derivados de estas se someterían a las distintas formalidades aduaneras, incluyendo las correspondientes declaraciones aduaneras de importación/exportación, controles aduaneros, aranceles,…

A destacar que será necesario que todos los operadores económicos se identifiquen a efectos aduaneros con un número de registro e identificación, el «EORI», válido para toda la UE y que si no se tiene podrá solicitarse a través de la sede electrónica de la AEAT

IVA

Los envíos a UK estarán exentos de IVA (tendrán que poderse acreditar documentalmente a través del DUA de exportación correspondiente). Por su parte, las entradas de bienes desde UK estarán sujetas al pago de IVA a la importación, a liquidar en la aduana e ingreso en plazo correspondiente aunque es posible hacerlo en la declaración/liquidación periódica bajo las condiciones correspondientes…

Por otro lado, al dejar de tener estas operaciones las consideración de operaciones intracomunitarias, no tendrán que ser incluidas en el volumen de operaciones del modelo 349.

Impuestos especiales

Al salir UK de la UE, a partir de ese momento, a las expediciones de mercancías sujetas a impuestos especiales pasarán a estar sujetas a la normativa aduanera de la Unión Europea.

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¿Tengo que emitir factura por la venta de mis productos?

<<El verano ya llegó, ya está aquí, ya está aquí…>>

A nosotros aún nos quedan unos días trepidantes pero casi. El caso es que en estas fechas abundan los festivales de verano, las fiestas de los pueblos, mercadillos itinerantes y, bueno, el resto del año también hay situaciones (ferias, etc.) en las que podemos encontrar dificultades para «hacer las cosas bien» a la hora de facturar las ventas de nuestros productos.

¿Puedo emitir un ticket y ya con eso vale..?

Cuidado. En la última reforma del reglamento de facturación se eliminaron lo tickets. Es decir, ya no es posible emitirlos como soporte documental de una venta.

Estos fueron sustituidos por las denominadas facturas simplificadas que, aunque la mayoría de las veces se emiten en un papel de rollo termoimpreso -igual que el de los «difuntos» tickets-, no son lo mismo… Estas, deben contener la información fiscal del emisor pero también la del cliente (receptor) y en general podrán ser expedidas:

  • Cuando el importe sea inferior a 400€
  • Se trate de una factura rectificativa
  • Lo autorice el departamento de Gestión Tributaria
  • o sea uno de los supuestos (importes inferiores a 3.000€) recogidos en el anterior reglamento

Sí, hombre... ¿Tú te crees que puedo pedir a cada comprador su nombre, apellidos, DNI..?

Tranquilidad… Es posible expedir una factura simplificada sIn tener los datos del cliente. 

Con carácter general, las facturas que se expidan por un sujeto pasivo habrán de contener los datos identificativos de las partes, la razón o denominación social y el número de identificación fiscal tanto del expedidor de la factura como del destinatario de las operaciones, así como, los demás datos señalados en el artículo 6 del Reglamento de Facturación.

No obstante, cuando el importe y la naturaleza de la operación lo permitan, podrá expedirse factura simplificada, con el contenido mínimo del artículo 7 del citado Reglamento, sin incluir la información identificativa relativa al destinatario de la operación salvo que éste sea un empresario o profesional y así lo exija o cuando, no teniendo la condición de empresario o profesional, exija la consignación de dicha información con el fin de ejercer cualquier derecho de naturaleza tributaria.

Pero tengo que entregar siempre el ticket (fca.) aunque no me lo pidan..?

No, si no te lo piden no hace falta entregarlo pero si registrarlo.

… Y antes de que me preguntes si es necesario apuntar operación a operación (que si no tienes disponible un TPV o similar puede ser casi imposible…), también te diré que no es obligatorio y hay una alternativa que se recoge en el reglamento.

Será válida la realización de un asiento resumen en el libro registro de facturas expedidas, siempre que las facturas se hayan expedido en la misma fecha, no sea preceptiva la identificación del destinatario y el devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural.

En el caso de que el destinatario no sea empresario o profesional, las facturas deberán ser expedidas en el momento de realizarse la operación, y dado que el asiento resumen en el libro registro de facturas expedidas permitirá agrupar las expedidas en la misma fecha, cumpliendo los requisitos mencionados, se podrá podrá realizar un asiento resumen diario.

¿Te ha quedado alguna duda?

No te preocupes. Nosotros te lo explicamos. Sólo tienes que mandarnos tus preguntas desde

Deducibilidad de los gastos relativos al vehículo

Frecuentemente, se nos pregunta acerca de las posibilidades que hay de deducirse como gasto aquellos pagos (facturas) relacionados con el coche.

  • Por un lado, aquellos que tienen que ver con la compra de un vehículo que va a utilizarse o se necesita para llevar a cabo la actividad económica.
  • Por otro, todos aquellos gastos en los que también se incurre con motivo de la actividad del negocio y que derivan del vehículo; gasolina, peajes, aparcamiento, mantenimiento, etc.

Lo primero que tenemos que tener en cuenta es que, dicho gasto, al igual que el resto… Han de cumplir estas tres condiciones:

  1. Estar relacionado con la actividad económica realizada. Es decir, ser necesario para la misma.
  2. Estar soportado en la correspondiente factura (soporte documental establecido por la norma).
  3. Estar debidamente registrado en libros/contabilidad.

Una vez tenido en cuenta lo anterior, cabría distinguir entre los diferentes impuestos:

1· IRPF

  • En cuanto a la ADQUISICIÓN del vehículo, el criterio que hasta la fecha ha venido aplicando la administración en interpretación de la norma ha sido el de no permitir la deducibilidad de la compra tanto en cuanto el vehículo no estuviera completamente (100%) afecto a la actividad; es decir, SÓLO se utilizara para trabajar… La consulta vinculante CV-0767/17, no hace sino corroborar lo anterior.

*Existe afectación cuando la utilización del mismo se realice de forma exclusiva en la actividad, ya que, (artículo 29.2 de la LIRPF), al ser un elemento patrimonial indivisible no cabe la afectación parcial -como por ejemplo si cabría en un piso/vivienda… – y se exige la afectación total, lo que implica que se utilice exclusivamente para el desarrollo de la actividad económica. 

  • Al respecto de los GASTOS DERIVADOS DE LA UTILIZACIÓN del vehículo para la actividad empresarial o profesional, el creiterio de la Administración ha sido el de considerar únicamente deducibles estos gastos cuando se trata de vehículos afectados a la actividad económica.

**Tanto en relación a la compra como al respecto de los gastos relacionados con el vehículo, la Administración deja el peso de la prueba (por los medios admitidos en Derecho) en las manos del contribuyente, de forma que será este el que deba argumentar la justificación de estos como necesarios para la actividad económica.

2 · IS

A diferencia del IRPF, en el Impuesto de Sociedades NO es necesaria la afectación total del vehículo para poder incluir en la base del impuesto como gasto deducible aquellas partidas relacionadas con el mismo;

  1. Se podrá imputar la totalidad del gasto por la adquisición del vehículo; una parte como AMORTIZACIÓN de bien o elemento directamente afecto a la actividad y otra parte bien como GASTO DE PERSONAL (siempre y cuando se realice la repercusión como retribución en especie al trabajador por el uso privado del mismo).
  2. La parte proporcional del gasto de amortización y demás gastos correspondientes al uso del vehículo que estén afectados directamente con la actividad empresarial, no siendo deducibles aquellos destinos que habiendo sido destinados a uso particular de los trabajadores no hubiesen sido repercutidos en especie. *Ojo que no declarar este uso como retribución en especie constituye una infracción tributaria
  3. Podremos imputar la totalidad del gasto en los casos en que el vehículo esté afecto exclusivamente a la actividad empresarial, pudiendo poder acreditar este hecho por cualquier medio de prueba admitido a derecho.

**Independientemente de lo que el art. 22 del RIRPF establece acerca de la consideración de afectación exclusiva del vehículo a la actividad, aún cuando este tenga usos residuales fuera de la misma…, quedará acreditarla por los elementos de prueba que concurran en cada situación de hecho. Y esto, como hemos comentado antes, le corresponde justificar al contribuyente.

3 · IVA

En este caso el IVA es más «flexible» que el IRPF (habitualmente, en cuestiones de deducibilidad, es lo contrario…). Podremos distinguir:

  1. Respecto a la ADQUISICIÓN del vehículo, en función de la modalidad del mismo:
    • COMPRA: conforme a lo establecido por el art. 95 de la Ley 37/1992 del IVA, si no se demuestra un mayor (o menor por parte de la Administración…) grado de afectación de dicho elemento en la actividad de la empresa, se presupone una afectación del 50%. Por lo que serán deducibles la mitad de las cuotas soportadas en la adquisición del vehículo. *Para aquellos vehículos que podríamos denominar mixtos, industriales o técnicos, la norma establece un 100% de deducibilidad de sus cuotas.
    • RENTING para uso de trabajadores: destacar en este apartado la CV-3216/18 en la que se introducen novedades acerca de la deducibilidad de las cuotas soportadas del impuesto en esta modalidad. En caso de que la empresa no realice actividad exenta alguna, podría deducirse el 100% de la cuota soportada:
      • Uso actividad empresarial: se considera totalmente afecto y la cuota es 100% deducible.
      • Uso privado del trabajador: será una retribución en especie (sujeta) y 100% deducible en el impuesto. 
  2. En cuanto a los GASTOS relacionados con la actividad en los que se incurren con motivo del uso del vehículo, la norma establece que serán deducibles en la misma proporción en que se hayan deducido los gastos de ADQUISICIÓN, excepto cuando puedan probarse que lo son deducibles en un mayor porcentaje conforme a los medios de prueba anteriormente mencionados. Por ejemplo, la gasolina, que incluso excluye de cualquier grado de afectación del vehículo.

se qué hacer...

Disolución de una asociación. Pasos a llevar a cabo

¿Constituiste una asociación y ahora, por el motivo que sea, quieres disolverla?

Es frecuente encontrarnos con casos así… Un día un grupo de amigos decide formar un equipo de futbol o alquilar un local para reunirse y «tomar algo» los fines de semana, grabar un disco, editar un libro, colaborar con un proyecto solidario, etc… Y, pasado el tiempo, conseguido el fin (o no) se hace necesario clausurar dicha iniciativa por distintas razones.

Al igual que la constitución de una asociación conlleva una serie de pasos y trámites, lo mismo sucede con su disolución.

Todo ello viene regulado por la Ley Orgánica 1/2002, de 22 de marzo, reguladora del Derecho de Asociación. Toda la normativa vigente en esta materia (Comunidad de Aragón) puedes encontrarla AQUÍ.

Vamos a ver todos los pasos dividiéndolos en 3 fases:

FASE 1 - Puesta al día:

Lo primero de todo, antes de comenzar el proceso de disolución, hay que asegurarse de que la siguiente documentación «está al día»:

  • El libro de Socios-as con las altas y bajas habidas. Podría darse el caso, ante la ausencia de entradas y salidas en la asociación, en el que sólo hablaríamos del acta inicial donde los miembros de la Junta son los que inicialmente constituyen la asociación …
  • El libro de contabilidad (con las facturas o recibos de todos los gastos y con los ingresos). Comprobando que el saldo que aparece en el libro de cuentas es el mismo que hay realmente en el banco o en la caja
  • El libro de actasuna por año como mínimo, con la Asamblea anual que aprueba el balance económico del año natural, memoria y proyecto, así como -si hubiera habido- las actas de las Asambleas de cambio de Junta Directiva.
  • Inventario de todos los bienes (materiales y económicos).

** En esta fase es conveniente asegurarse de comunicar al Registro de Asociaciones y Fundaciones (de la correspondiente Comunidad Autónoma) la iniciación de los trámites de disolución ( y preguntar cómo; si mediante impreso propio, telemáticamente… Ya que cada Registro tiene sus propios formularios y/o procedimientos. En caso de que no haya procedimiento ni modelo de solicitud determinado, mediante un modelo de acta de cambio de Junta.

FASE 2 - Liquidación:

  • Hacer el acta de la última asamblea en la que se decide disolver la Asociación.
  • Liquidación: los miembros del órgano de representación en el momento de la disolución asumen el papel de liquidadores, salvo que en los Estatutos se establezca otra cosa o bien los designe la Asamblea. Es decir, que se decida nombrar un liquidador «externo»… Puede ser no necesario cuando la asociación no posee nada y el inventario así lo refleje.
    En caso contrario, antes de proceder a la donación de los bienes de la asociación a la entidad que se haya recogido en estatutos, se debe tener en cuenta que:
    1.- No queden pendientes de cobro subvenciones concedidas.
    2.- Se hayan liquidado los pagos pendientes, incluidos los gastos derivados de la disolución de la asociación.
    3.- Cuando todo lo anterior esté verificado, se realiza la donación. La asociación beneficiaria deberá haceros un recibo como que ha percibido dicha donación, éste deberá de contemplar todos los bienes (€) traspasados.
  • Comunicar al Registro de Asociaciones la disolución de la Asociación y solicitar el certificado de disolución al mismo Registro.
 

FASE 3 - Cierre:

  • Una vez el registro de asociaciones ha remitido el certificado de disolución, hay que enviar una copia del mismo junto con la correspondiente solicitud para causar baja a todos los censos donde, como asociación, se hubiera dado esta de alta.
  • Con el original y copia de la disolución, original del CIF (escaneados) realizaríamos la baja censal en AEAT (Hacienda) incluyendo la citada documentación en la baja mediante registro electrónico.
  • Cancelación de la cuenta bancaria.

Y… Todo bien guardado. FIN.

 

Emitir una factura electrónica (FACe). Yes, you can..!

Si trabajamos con la administración pública, es más que probable que tengamos que emitirle por nuestros servicios/productos la factura en formato electrónico. También, cada vez son más las empresas privadas que por diferentes motivos exigen la facturación por este medio.

Una factura electrónica no deja de ser, a todos los efectos, una factura. Es decir, tiene los mismos efectos legales que una factura en papel pero se expide y recibe en formato electrónico.

Es importante destacar que la expedición de una factura electrónica está condicionada al consentimiento de su destinatario.

Podemos distinguir dos tipos básicos de facturas electrónicas:

Facturas en formato no estructurado

Las facturas en formato no estructurado consisten esencialmente en una imagen, lo que implica que su procesamiento para poder ser introducidas en los sistemas informáticos del receptor requiere una intervención manual o un proceso costoso que no suele estar completamente automatizado, como el reconocimiento óptico de caracteres (OCR). Entre estas tenemos las facturas en papel escaneadas y los ficheros PDF.

En ocasiones, podrán pedirnos que firmemos la factura con nuestro certificado digital. Para ello podemos utilizar la función que las propias aplicaciones de lectura de .pdf o editores de texto tienen para ello o utilizar un programa específico.

Facturas en formato estructurado

Las facturas en formato estructurado contienen datos y pueden ser generadas automáticamente por los sistemas informáticos de facturación del emisor y ser tramitadas de forma igualmente automatizada por los sistemas informáticos de pago y contabilidad del receptor.

Ejemplos de formatos estructurados son los que utilizan el lenguaje XML (como UBL o Facturae), EDIFACT, etc.

Cuando una administración nos pide que le emitamos una factura electrónica nos facilita una serie de datos informativos que, junto al resto de la información habitual que ha de contener la misma, hemos de reflejar:

  1. Código
  2. Unidad tramitadora
  3. Órgano gestor

Para ello, será necesario utilizar alguna de las soluciones existentes en el mercado que nos permitan generar la factura en formato .XML introduciendo la información de referencia que nos remita esta la administración de turno.

Además de Facturae, es posible que nuestro software de gestión y facturación/contabilidad nos permita, a partir de la factura convencional, generar la factura electrónica. A continuación, os dejamos unos «pantallazos» de la solución con la que nosotros trabajamos

Una vez hayamos obtenido el fichero .XML que contiene la factura en formato electrónico, estas mismas soluciones (Facturae, DelSOL, etc.) nos permitirán añadirle la firma electrónica con nuestro certificado digital.

Después de ello, sólo nos quedará enviar la factura desde FACe, la plataforma habilitada por la administración para ello.

Obtén tu NRC. Cómo pagar impuestos mediante cargo en cuenta

El último día para domiciliar el pago de tu declaración de la Renta de este año (si el resultado es «a pagar») es el día 26 de junio. Pero, ¿Qué ocurre si se te pasa ese día o no puedes presentarla antes indicando el número de CCC donde quieres que la AEAT te cargue el pago..?

Igualmente, en la presentación de otras autoliquidaciones; pagos fraccionados, retenciones, IVA,… Puede darse la misma situación.

En este post, vamos a enseñarte a obtener el NRC (número de referencia completo) que te permitirá, una vez realizado el correspondiente pago, presentar tus impuestos sin problema alguno en estas dos situaciones:

  1. Dentro del periodo voluntario de pago pero fuera del plazo de domiciliación.
  2. Declaraciones extemporáneas o fuera de plazo.

a) Desde la sede electrónica de la AEAT:

  • Cuando tengamos nuestra declaración terminada y lista para ser presentada, iremos a la opción de pago «Autoliquidaciones» dentro del apartado «Pago de impuestos» de la Sede Electrónica y seleccionaremos la forma de pago (mediante cargo en cuenta o tarjeta). 

*También es posible acceder directamente a la pasarela de pago a través de la opción dentro del propio modelo tributario «Realizar pago (Obtener NRC)«

  •  Nos identificaremos electrónicamente de alguna de la maneras que vimos en el anterior post y seleccionaremos el modelo tributario en relación al cual queremos realizar el pago.
  • A continuación, tendremos que rellenar un formulario con los siguientes datos:
    • Ejercicio fiscal (año)
    • Periodo (mes, trimestre o año)
    • Tipo de autoliquidación; «a ingresar»
    • NIF/CIF
    • Apellido *Sólo el comienzo en el caso de personas físicas
    • Importe
    • Entidad financiera **Ha de figurar en el desplegable habilitado y ser una de las entidades bancarias adheridas
  • Aceptaremos la realización del pago mediante un cuadro de diálogo en el que podremos verificar los datos de la declaración y firmar la operación.
  • Finalmente obtendremos un reporte en el que, entre otros datos, podremos visualizar y copiar el NRC e introduciremos estos 22 caracteres en el espacio indicado en el modelo de autoliquidación para poder finalizar la presentación.

b) Desde la banca electrónica de tu entidad:

Otra opción que tenemos una vez preparada la autoliquidación es obtener el NRC a través de la web o app de nuestro banco.

Aunque para ilustrar este proceso mostramos el menú de pago de impuestos de una conocida entidad bancaria aragonesa, el proceso con cualquier otra entidad financiera es análogo y la forma de hacerlo en otras bancas electrónicas muy similar.
  • Lo primero que vamos a necesitar en el caso de que seamos personas físicas (y/o autónomos) es nuestro ANAGRAMA.

El anagrama es un conjunto de 4 letras que podremos obtener desde la sede electrónica de la AEAT facilitando nuestro NIF (DNI) y apellidos. Al solicitarlo obtendremos una impresión en pantalla de unas etiquetas con este código alfabético que nos permitirá completar uno de los campos del formulario habilitado en nuestra banca online para la obtención del NRC.

  • Una vez cumplimentado el formulario de pago y aceptada la operación se realizará el pago del impuesto y podremos obtener tanto el justificante del mismo, como el NRC que necesitamos para presentar el modelo.

¿Podemos ayudarte?

En lexintek somos expertos fiscalistas
y atesoramos una gran experiencia con particulares y empresas
¿Trabajamos juntos?

¿Cómo puedo obtener el certificado electrónico?

La digitalización también ha llegado a la Administración Pública. Y con ello, cambios en el día a día de muchos autónomos y empresas.

Ya sabemos que, por ejemplo, desde el 1 de octubre del año pasado no es posible relacionarse físicamente con la TGSS como trabajador autónomo. Tampoco ha sido posible presentar esta campaña la declaración de la Renta (2018) en formato papel… 

Existen varias opciones para poder firmar digitalmente los trámites que realicemos

DNI electrónico (DNIe)

 

Con él se pueden realizar la mayoría de las gestiones con la administración pública: declaraciones de la renta, obtención de certificados, acceder a subvenciones, etc.

Para su utilización es necesario el certificado digital, se activa de forma presencial a través de la huella dactilar. Para llevar a cabo este proceso hay que personarse en los Puntos de actualización del DNIe dentro de las oficinas de expedición del DNIe donde hay unos terminales similares a un «cajero automático». Hay que activar el certificado digital cada 30 meses, ya que caducan tras este periodo, o tras la renovación del DNIe.

También hay que disponer de un lector de tarjetas inteligentes conectado al ordenador.

Para más información: https://www.dnielectronico.es/PortalDNIe/

Sistema Cl@ve

 

Una vez registrado en el sistema, la identificación ante la Administración se realiza utilizando la clave PIN que se recibe en el móvil a través de una contraseña de un solo uso, o la clave permanente utilizando el usuario y la contraseña de forma habitual.

Para más información: http://www.clave.gob.es/clave_Home/registro.html

Certificado FNMT

 

Bajo nuestra experiencia, la mejor opción.

Es un archivo (certificado de software) que se instala en el ordenador o en el móvil. Puede solicitarse en la web de la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre (FNMT) a través de las opciones:

  • Persona física
  • Representante (Persona jurídica)
  • Administración pública
  • De componente (identificación de servidores y aplicaciones…)

Antes de descargar el certificado se deberá acreditar la identidad del solicitante de manera presencial en alguna oficina de la Administración (TGSS, AEAT, etc.) y aportar la documentación correspondiente.

Para más información: https://www.sede.fnmt.gob.es/certificados

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