¿Qué ocurre si unos padres quieren “echar una manita” a su hijo/a para la entrada de un piso, comprar un coche o…? Nos referimos a si tomada esta generosa decisión por parte de los progenitores de donar cierta cantidad de dinero a su hijo/a, qué consecuencias fiscales se derivarían de ello.

¿Tendrá el hijo/a que tributar en el ISD por la donación recibida?, ¿Constituirá ese incremento de patrimonio una ganancia sujeta en su IRPF..?

Bien, tengamos en cuenta que, Aragón, tiene un régimen tributario especial de sucesiones y donaciones en el que se contemplan algunos casos de exención para determinadas operaciones sujetas al impuesto.

Desde el 1 de enero de 2009, el art 4 de la Ley de Cortes de Aragón 11/2008, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias de la Comunidad Autónoma de Aragón modifica la reducción por la donación a favor del cónyuge y los hijos del donante.

Las cantidades donadas a favor del cónyuge o de los hijos tienen derecho a la aplicación de una reducción del 100% (que absorbe en su generalidad el concreto beneficio fiscal aplicable a la transmisión inter vivos de dinero metálico para un fin concreto), siempre que concurran los siguientes requisitos:

a) Que el patrimonio preexistente del sujeto pasivo no exceda de 402.678,11 €.
b) Que tanto el donante como el donatario tengan su residencia habitual en el territorio de la Comunidad Autónoma de Aragón.
c) Que la donación se formalice en escritura pública, debiendo presentarse, dentro del plazo para el pago del impuesto en período voluntario, copia simple de la misma junto con la correspondiente autoliquidación. Es decir, en el plazo de un mes desde la transferencia del importe donado a la cuenta del donatario (hijo), habría que presentar copia simple de la escritura pública de donación, junto con la liquidación (a cero) debidamente cumplimentada a través del MOD651 en la delegación correspondiente de tributos de la D.G.A.

*Actualización 10/12/2014: El día 11 de noviembre se aprobaron una serie de medidas dentro del marco de “la reforma fiscal del 2015″, que entrarán en vigor el año que viene, entre las que destaca la relativa a la eliminación del requisito de que las donaciones deban documentarse en escritura pública para aplicar el beneficio fiscal con el fin de ahorrar costes notariales a los contribuyentes.

*Actualización 29/12/2015: Se elimina para 2016 en Aragón la bonificación del 65% para patrimonios preexistentes de más de 402.000 euros y la del 100% a las donaciones cuyo valor no superara los 300.000 euros. A partir de ahora, dependiendo del importe de la herencia que reciban y el patrimonio previo que se tenga,los tipos impositivos variarán entre el 7,65% y el 34%., si bien se mantienen los beneficios para las herencias pequeñas y medias. En todo caso, la modificación no afecta a la vivienda familiar ni a los planes de pensiones.

*Actualización entrada en vigor el 1 de enero de 2016: Sin perjuicio de las reducciones de la base imponible previstas en la Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de cualquier otra aplicable por disposición dictada por la Comunidad Autónoma de Aragón, las donaciones a favor del cónyuge y de los hijos otorgarán al donatario el derecho a la aplicación de una reducción del 100 por 100 de la base imponible (art. 132.2 de la Ley 10/2015 de 28 de diciembre) conforme a los siguientes requisitos:

  • El importe de esta reducción, haya una o varias donaciones, de uno o varios donantes, sumado al de las restantes reducciones aplicadas por el contribuyente por el concepto de “donaciones” en los último cinco años, no podrá exceder de 75.000 euros. En caso contrario, se aplicará en la cuantía correspondiente hasta alcanzar dicho límite.
  • El patrimonio preexistente del donatario no podrá exceder de 100.000 euros.
  • La autoliquidación en que se aplique este beneficio deberá presentarse dentro del plazo para el pago del impuesto en período voluntario.

Los nietos del donante podrán gozar de esta reducción cuando hubiese premuerto su
progenitor y éste fuese hijo del donante.

Esta reducción será incompatible con la bonificación regulada en el artículo 132-6.

El importe máximo de esta reducción no puede superar los 300.000 75.000 €. Para el cómputo de este límite se considera cuantas reducciones hayan sido aplicadas por el contribuyente, por el concepto donaciones, en los últimos cinco años. Si se excede dicho límite, la reducción se aplica sólo en la cuantía correspondiente hasta alcanzarlo.

*Actualización 06/09/2018: se aprueba la Ley 10/2018 de 6 de septiembre de 2018 de “Medidas fiscales relativas al impuestos sobre sucesiones y donaciones” con entrada en vigor el 1 de noviembre de 2018. Se modifica la reducción a favor del cónyuge, ascendientes y descendientes incrementando el importe límite previsto a favor del cónyuge, los ascendientes y los descendientes del fallecido de 150.000 a 500.000 euros (de 175.000 a 575.000 euros en caso de discapacidad) y eliminando el requisito según el cual el patrimonio preexistente del contribuyente no podía exceder de 402.678,11 euros. Esta reducción se extiende también a nietos y ulteriores descendientes del fallecido.

  • Se amplía la bonificación para las donaciones a favor del cónyuge o hijos al aplicarse la misma siempre que no supere lo donado la cifra de 500.000 euros.
  • Se introduce una nueva reducción propia para las donaciones a favor de los hijos del donante de dinero para la adquisición de primera vivienda habitual, o de un bien inmueble para su destino como primera vivienda habitual, en alguno de los municipios de la Comunidad Autónoma de Aragón en ambos casos, que otorgará al donatario el derecho a la aplicación de una reducción del 100 % de la base imponible del impuesto, con un límite de 250.000 euros, y siempre que el patrimonio preexistente del contribuyente no exceda de 100.000 euros. Esta reducción podrán aplicarla los hijos del donante en la adquisición de vivienda habitual cuando hubieran perdido la primera vivienda habitual como consecuencia de la dación en pago o de un procedimiento de ejecución hipotecaria y se encuentren en situación de vulnerabilidad por circunstancias socioeconómicas.
  • Se extienden las consecuencias de la situación de conyugalidad, a efectos de aplicación de los beneficios fiscales previstos para la misma, a los miembros de las parejas estables no casadas, según la terminología y regulación del Código de Derecho Foral de Aragón y otras normas administrativas.

 

Por otra parte, de acuerdo a la normativa fiscal, un mismo hecho imponible (donación en este caso) no puede ser gravado a la vez por otro impuesto. Por tanto, al tributar por el ISD, no lo hará por el IRPF. Es decir, la donación recibida, estará exenta de tributación en el impuesto de la renta de las personas físicas. No así, los rendimientos que en el futuro este dinero pudiera producir (intereses…) que si estarían sujetos en el IRPF (como rendimiento de capital mobiliario” en el caso de intereses…)

Fuentes: Gobierno de Aragón – Tributos, Instituto Europeo de Asesoría Fiscal y Noticias Jurídicas

Pedro Herrero – Socio gerente de Lexintek AIC, S.L.

Recommended Posts

  1. He oído que a partir de 1/ene/2015, ya no será necesario registrar ante Notario el documento de donación. ¿Qué hay de cierto en eso?…

  2. Hola Javi, gracias por tu comentario.

    El día 11 de noviembre se aprobaron una serie de medidas dentro del marco de “la reforma fiscal del 2015”, que entrarán en vigor el año que viene, entre las que destaca la relativa a la eliminación del requisito de que las donaciones deban documentarse en escritura pública para aplicar el beneficio fiscal con el fin de ahorrar costes notariales a los contribuyentes.

    Un cordial saludo,
    Lexintek AIC, S.L.

  3. Aclarado. Muchas gracias.

  4. Hola, mi madre me quiere hacer una donación y he leído que no es imprescindible hacer una escritura ante notario ¿dónde está regulado? Porque la página de la Comunidad de Madrid no queda claro.
    Muchas gracias.
    Merche

  5. Merche, para este tributo (al igual que sucede con otros) tienes que, además de consultar la correspondiente normativa estatal, consultar la autonómica ya que hay competencias sobre el mismo delegadas. En este caso a la Comunidad de Madrid. Te dejo este link de una web de referencia en legislación que espero te sirva de ayuda: http://legislacion.ineaf.es/documentos/legislacion/fiscalidad-autonomica/Autonómica/Comunidad%20de%20Madrid/Ley+Medidas+fiscales+y+Administrativas+Madrid+13.03.2010.pdf

    Para cuestiones acerca de este u otros temas en mayor profundidad, no dudes en ponerte en contacto con nosotros a través del formulario de contacto de esta misma web o de nuestro correo: info@lexintek.com

    Gracias y un saludo,

  6. Mis padres me hacen una donación de 30000€en Cataluña que tengo que tributar

    • Estimado José, el objeto del blog es el de ser un medio a través del cual comunicar a nivel divulgativo las principales novedades legislativas de los entornos fiscal, laboral, etc. Si estás interesado en un estudio individualizado de tu caso, estaremos encantados de atenderte. Muchas gracias por participar en nuestro blog y un cordial saludo. info@lexintek.com · 620 138 382

  7. Hola
    Mis padres, que viven en Navarra, de quieres darme un dinero para comprarme un piso en Baleares. ¿Al ser una donacion de dinero los impuestos a tributar por ellos serian mucho tanto para mis padres como para mi?

    Cabria la posibilidad de hacer un contrato aunque sea a 0% intereses? asi tendriamos que tributar menos? En este caso deberiamos hacer un contrato notarial y ante hacienda?

    Gracias de antemano,

    • Hola Amelia,

      Muchas gracias por participar en el blog. Cómo comentas, cabrían valorarse las dos opciones.

      Respecto a la donación, es fundamental para la valoración de esta opción tener en cuenta la residencia fiscal de tus padres (donantes) y la tuya (donataria). En cuanto a la otra opción “préstamo entre particulares”, no es necesario formalizarlo ante notario, aunque es recomendable por motivos fiscales registrarlo en tributos de tu comunidad.

      El objeto del blog es el de ser un medio a través del cual comunicar a nivel divulgativo las principales novedades legislativas de los entornos fiscal, laboral, etc. Si estás interesada en un estudio individualizado de tu caso, estaremos encantados de atenderte. Muchas gracias por participar en nuestro blog y un cordial saludo. info@lexintek.com

  8. Buenos días Pedro,

    Tengo una pregunta acera de una donación que me van a hacer mis padres, ya que he ido en varias ocasiones a la DGA y como son tan “simpáticos” nunca me han aclarado nada…
    Para calcular que mi patrimonio es inferior a los 100.000 euros, ¿cómo se valora y a qué fecha?, es decir tengo un piso con hipoteca, pero a día de hoy no lo vendería por lo que me costó. Me comentaron en una visita a la DGA que mi patrimonio se valoraría con la vivienda a precio que compre y el resto de mis saldos/patrimonio a 31/12/2017. ¿Es eso cierto?¿no debería valorarse la vivienda a precio que ponen en la web de la dga para calcular el impuesto?¿el resto de mi patrimonio qué fecha toma de referencia, cuando me hagan la transferencia, cuando liquide el impuesto…?

    Gracias de antemano

    • Hola Federico,

      Muchas gracias por escribir en nuestro blog.

      Conforme a la normativa vigente, tal y como en DGA te indicaron, el valor del inmueble a reflejar para el cálculo de los límites y bases imponibles ha de ser el valor que figura en la escritura (adquisición). El resto de activos serán valorados con la fecha en que se produzca el hecho imponible (donación).

      El objeto del blog es el de ser un medio a través del cual comunicar a nivel divulgativo las principales novedades legislativas de los entornos fiscal, laboral, etc. Si estás interesado en un estudio individualizado de tu caso, estaremos encantados de atenderte en nuestro despacho. Puedes contactar con nosotros directamente y solicitar presupuesto sin compromiso. Un cordial saludo. info@lexintek.com

  9. en caso de que mi padre quiera donarme 40000€, y residiendo el en Alicante y yo en Zuera (Zaragoza)…también estaría exento de pagar? o como seria??? GARCIAS

    • Hola Carlos, buenos días. Gracias por escribir en nuestro blog.
      La normativa que analizamos en este artículo es la referente a Aragón. Las citadas exenciones sólo son posibles cuando donante y donatario residen en esta comunidad de manera habitual.
      Un saludo, Pedro Herrero

  10. Buenos días:

    Mi situacion es la siguiente: quiero comprarme un piso, y mis padres querrían ayudarme, primero con la entrada del pìso ( que es un 15% del precio de la vivienda) y luego a la formalizacion de las escrituras, con parte del dinero del a hipoteca.

    Mi pregunta es la siguiente: se puede hacer una donación de dinero fraccionada en dos pagos, primero para la entrada del piso, y tras dos años, otra cantidad para la posible hipoteca o par terminar de pagar el piso?

    Residimos ambas partes en la comunidad autonoma de Aragón.
    Muchas gracias de antemano,

    saludos

    • Hola Vanessa, gracias por comentar.
      Respecto a tu consulta decirte que se trataría, no de una donación fraccionada, sino de dos donaciones en diferentes momentos. Sí que se podrían hacer.
      Entiendo que el fondo de tu cuestión va hacia la posibilidad de que sendas donaciones estuvieran exentas. De esta forma, habría que estudiar si conforme a la legislación vigente aquí en Aragón, cumplen los requisitos para ello.
      Un saludo,

  11. Residiendo ambos en Aragón mi caso es diferente. Se trataría de una donación a mi hermano para la compra de una vivienda. Habría que tributar por ello? Deberíamos hacer registro público de la donación? Muchas gracias de antemano.

    • Hola Chesús,

      Gracias por leer nuestro post y comentar. Las reducciones contempladas en el impuesto de donaciones para la adquisición de vivienda habitual se extienden a los hijos del donante, no contempla otros familiares por lo que habría que tributar por ello. Desde hace unos años ya no es necesario registrar ante notario la donación, basta con presentar un documento privado junto al modelo de autoliquidación en Tributos (DGA). Un saludom

  12. Residimos habitualmente en Aragón aunque nuestro domicilio fiscal está en Madrid y queremos hacerle una donación a nuestro hijo, que sí vive en Aragón, para la compra de un piso que será su residencia habitual.
    ¿Cuál es el límite exento del pago de impuestos?
    Muchas gracias
    Angel

    • Hola Ángel,

      Gracias por comentar. Si lees el post, una de las condiciones para que la donación esté exenta del impuesto es que donantes y donatario estén residiendo fiscalmente en Aragón… Por tanto, en la situación que planteas, la donación estaría sujeta y no exenta por lo que habría de tributar. Un saludo,


Añadir un comentario

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *